Da li ste povezano pravno lice?

Naime, Zakonom o porezu na dobit Republike Srpske uređeno je da se transfernom cijenom smatra cijena nastala u vezi sa transakcijama sredstvima i stvaranjem obaveza između povezanih lica. Jedno lice je povezano sa drugim kada to lice učestvuje neposredno ili posredno u upravljanju, kontroli ili kapitalu drugog lica ili kada isto lice ili ista lica učestvuju neposredno ili posredno u upravljanju, kontroli ili kapitalu oba lica. 

Lice učestvuje neposredno ili posredno u upravljanju, kontroli ili kapitalu drugog lica kada to lice posjeduje neposredno ili posredno najmanje 25% akcija ili udjela u drugom pravnom licu ili kada to lice ima faktičku mogućnost da kontroliše poslovne odluke drugog lica. 

Lice ima faktičku mogućnost kontrole nad poslovnim odlukama drugog lica kada:
1) ima ili kontroliše 25% ili više glasačkih prava u drugom pravnom licu,
2) ima kontrolu nad sastavljanjem odbora direktora drugog pravnog lica,
3) ima pravo na učešće u dobiti drugog lica od 25% ili više,
4) je član porodice ili povezano lice sa članom porodice ili
5) na drugi način ima faktičku kontrolu nad poslovnim odlukama drugog lica.

Da li elaborate (dokumentaciju) o transfernim cijenama treba da imaju samo povezana lica čije su transakcije veće od 700.000 KM?

Ne! Ovakvo tumačenje poreskih propisa je procesna i materijalna greška koju nažalost i nadležni poreski organi pogrešno primjenjuju prilikom inspekcijskog nadzora, jer smatraju da dokumentaciju (elaborate) treba da imaju poreski obveznici samo za transakcije preko 700.000 KM, a na šta smo poreskim obveznicima skretali pažnju prilikom vještačenja poreske dokumentacije. 

S druge strane, Zakon je jasan. Poreski obveznik koji ima jednu ili više transakcija sa povezanim licima (1 KM ili 100.000 KM) dužan je da utvrdi svoju oporezivu dobit na način koji je u skladu sa principom “van dohvata ruke”. 

Poreski obveznik koji ima transakcije sa povezanim licima obavezan je da u vrijeme podnošenja poreske prijave poreza na dobit posjeduje dokumentaciju o transfernim cijenama (za transkacije do 700.000 KM), koja sadrži dovoljno podataka i analize na osnovu kojih se može potvrditi da su uslovi transakcija sa povezanim licima u skladu sa principom “van dohvata ruke”. 

Posebna poreska prijava za transakcije preko 700.000 KM?

Da! Ukoliko ukupan iznos kontrolisanih transakcija (uključujući kredite i zajmove) poreskog obveznika u poreskoj godini prelazi 700.000 KM, poreski obveznik ima obavezu da podnese Poreskoj upravi godišnju prijavu kontrolisanih transakcija. 

Prilikom određivanja ukupnog iznosa transakcija nije dozvoljeno prebijati prihode i rashode. Forma i sadržaj godišnje prijave kontrolisanih transakcija nalaze se na zavničnoj internet stranici Poreske uprave Republike Srpske. Godišnja prijava kontrolisanih transakcija podnosi se Poreskoj upravi uz godišnju prijavu poreza na dobit.

Koje su kaznene odredbe?

U skladu sa Članom 58. Zakona o porezu na dobit, novčanom kaznom od 20.000 KM do 50.000 KM će se kazniti pravno lice ako ne posjeduje dokumtaciju o transfernim cijenama, koja sadrži dovoljno podataka i analiza na osnovu kojih se može potvrditi da su uslovi transakcija u skladu sa principom „van dohvata ruke“.